ذکر و بازنشر نوشتارهای ساوایران منحصراً با قید نام سایت و همراه با پیوند سایت ساویران مجاز است.
قانون رفع موانع تولید رقابت پذیر و ارتقای نظام مالی کشور در تاریخ ۱۳۹۴/۰۲/۲۰ انتشار یافته و از تاریخ ۱۳۹۴/۰۳/۱۴ لازم الاجراست.
ذکر و بازنشر نوشتارهای ساوایران منحصراً با قید نام سایت و همراه با پیوند سایت ساویران مجاز است.
ماده ۲ قانون مالیاتهای مستقیم بعضی از موسسات و دستگاه ها را از پرداخت مالیات های این قانون (قانون مالیاتهای مستقیم) معاف نموده است.
بدین معنا که این اشخاص، صرفا مشمول پرداخت مالیات های ذکر شده در “قانون مالیات های مستقیم” نمی شوند و اگر به موجب قوانین دیگری این اشخاص مشمول مالیات شده باشند نمی توانند به معافیت مالیاتی موضوع قانون مالیات های مستقیم استناد نمایند.
ذکر و بازنشر نوشتارهای ساوایران منحصراً با قید نام سایت و همراه با پیوند سایت ساویران مجاز است.
در ادامه مبحث انواع اظهارنامه در قوانین ایران، در این نوشتار ساویران به توضیح مختصر اظهارنامه حاوی کلیه اقلام ماترک متوفی و بیان کلیاتی درباره مالیات بر ارث می پردازد.
ذکر و بازنشر نوشتارهای ساوایران منحصراً با قید نام سایت و همراه با پیوند سایت ساویران مجاز است.
در نوشتار انواع اظهارنامه های مالیاتی در قوانین ایران خدمت بازدیدکنندگان ساوایران گفتیم که یکی از اظهارنامه هایی که مالیات دهندگان باید به سازمان امور مالیاتی ارائه دهند، اظهارنامه حاوی صورتهای دارایی و بدهی شرکت در مقطع انحلال است. این اظهارنامه مهمترین اظهارنامه انحلال شرکت است.
اظهارنامه مالیاتی انحلال شرکت
قانون مالیات های مستقیم ایران در ماده ۱۱۴ متذکر شده است که قبل از تاریخ تشکیل مجمع عمومی یا بقیه ارکان شرکت که طبق قانون یا اساسنامه برای اتخاذ تصمیم درباره انحلال شرکت صلاحیت دارند، آخرین مدیر یا آخرین مدیران شخص حقوقی باید اظهارنامه ای که حاوی صورتهای دارایی و بدهی شرکت (اظهارنامه انحلال شرکت) تا تاریخ دعوت مجمع را تهیه نمایند.
این اظهارنامه باید طبق نمونه ای که خود سازمان امور مالیاتی تهیه کرده است تنظیم شود.
اداره امور مالیاتی اظهارنامه ای را معتبر می داند که به امضاء صاحبان امضاء مجاز شرکت رسیده باشد. همچنین در صورتی که اساس نامه مقرر کرده باشد، اظهارنامه باید به مهر شرکت هم برسد.
نکته: در این ماده به لزوم امضای اظهارنامه مالیاتی بوسیله صاحبان امضای مجاز شرکت تاکید شده است. بر همین اساس، معتقدم همه اظهارنامه های مالیاتی مربوط به شرکتها بایستی لزوماً به امضای صاحبان امضای مجاز شرکت برسد.
پس از انحلال شرکت و انجام مراحل قانونی آن، مدیران تصفیه شرکت وظیفه دارند که ۶ ماه پس از انحلال شرکت، اظهارنامه مربوط به آخرین دوره عملیات شرکت (یعنی سال قبل از انحلال) را بر اساس ماده ۱۱۵ قانون مالیاتهای مستقیم، تهیه و به اداره امور مالیاتی تسلیم نمایند.
نکته۱: مدیران اشخاص حقوقی حق ندارند دارایی های شرکت را قبل از تصفیه امور مالیاتی آن بین خود و سهامداران تقسیم نمایند.
نکته۲: در صورتی که اظهارنامه های مربوط به مواد ۱۱۴ و ۱۱۶ قانون مالیات های مستقیم به اداره امور مالیاتی تسلیم نشده باشد، یا دارایی های شرکت قبل از تحصیل مفاصاحساب مالیاتی تقسیم شده باشد، ضامن های شخص حقوقی و کلیه کسانی که دارایی شرکت بین آنها تقیم شده مشمول پرداخت مالیات و همچنین جرایم متعلق به شخص حقوقی خواهند شد.
بنابر این:
۱- اظهارنامه انحلال شرکت در چه زمانی باید به سازمان امور مالیاتی ارائه شود؟
الف) قبل از تشکیل مجمع انحلال شرکت
ب) ۶ ماه پس از انحلال شرکت
۲- تنظیم این اظهارنامه ها توسط چه کسانی باید صورت بگیرد؟
در مورد قبل از تشکیل مجمع انحلال توسط مدیران شخص حقوقی و در مورد پس از انحلال شرکت توسط مدیران تصفیه.
۳- عواقب عدم تسلیم اظهارنامه های انحلال چیست؟
محکومیت مدیران شخص حقوقی به پرداخت جرایم الیاتی
۴- آیا به محض انحلال شرکت می توان دارایی شرکت را بدون توجه به مسائل مالیاتی بین مدیران و سهامداران شرکت تقسیم کرد؟
خیر، قبل از تحصیل مفاصاحساب مالیاتی انجام این عمل امکان پذیر نیست.
نفیسه رئیسی کیا
۱۳۹۷/۸/۱۱
در صورتی که به انتخاب وکیل مالیاتی یا مشاوره مالیاتی در زمینه نوشتارهای نفیسه رئیسی کیا یا به تنظیم اظهارنامه انحلال شرکت نیاز داشتید یا به برگزاری کارگاه و دوره های آموزشی برای خود و مدیران و کارکنان شرکتتان در موارد یاد شده علاقه مند بودید، درخواست خود را از طریق saviran97@gmail.com ارسال یا با شماره های ۸۸۳۲۳۲۷۹ و ۸۸۳۲۱۰۸۸ تماس حاصل فرمایید.
اوراق مالیاتی برگه هایی هستند که سازمان امور مالیاتی برابر شرایط قانونی و در جهت اجرای قوانین مالیاتی کشور صادر و به مودی مالیاتی (مالیات دهنده) ابلاغ می نماید. ادامه مطلب
این نوشتار در راستای نوشتارهای پیشین که درباره اعتراض به برگ تشخیص مالیاتی بودند، به شورای عالی مالیاتی و وظایف و اختیارات آن خواهد پرداخت.
شورای عالی مالیاتی یک مرجع رسیدگی به امور مالیاتی است.
این شورا متشکل از ۲۵ نفر است که این اشخاص باید در امور حقوقی، حسابداری، حسابرسی، مالی و اقتصادی مجرب و آگاهی لازم و کافی داشته باشند. بنابر تبصره ۱ ماده ۲۵۲ قانون مالیات های مستقیم، دست کم ۱۵ نفر از این اعضاء باید از کارکنان خود وزارت اقتصاد و دارایی باشند. همچنین باید بیشتر از ۶ سال در این وزارت سابقه کار داشته باشند.
اشخاص شورا را رئیس کل سازمان امور مالیاتی پیشنهاد کرده و وزیر اقتصاد و دارایی حکم انتصاب آنها را صادر می کند.
صلاحیت های شورای مالیاتی
این شورای مالیاتی دارای ۸ شعبه است و هر شعبه مرکب از ۳ نفر است. رئیس شعبه و دیگر اعضای شعبه شورای عالی مالیاتی را رئیس شورای عالی مالیاتی انتخاب می کند.
این شورای مالیاتی اختیارات و وظایفی دارد که به شرح زیر است:
۱- در مواردی که از طرف وزیر اقتصاد و دارایی و یا رئیس کل سازمان امور مالیاتی مامور شود و یا این که خود این شورا ضروری بداند موظف به تهیه آیین نامه و بخشنامه های مربوط به اجرای قانون مالیات ها خواهد بود.
۲- می تواند به وزیر اقتصاد و دارایی و یا رئیس کل سازمان امور مالیاتی پیشنهاد تغییر قوانین، اصلاح آنها و یا حذف بعضی مقررات را بدهد. همچنین می تواند برای پیشنهاد و اعلام نظر، به بررسی و مطالعه شیوه اجرای قوانین و مقررات بپردازد.
۳- زمانی که وزیر امور اقتصاد و دارایی و یا رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور برای مشورت به این شورا رجوع می کنند، وظیفه دارد موضوع را بررسی کرده و اظهار نظر کند.
در این موارد رای شورای عالی مالیاتی، پس از تنفیذ وزیر اقتصاد و دارایی و یا رئیس کل سازمان امور مالیاتی، برای همه ی ماموران و مراجع مالیاتی لازم الاجرا خواهد بود.
۴- وظیفه دارد زمانی که مودیان مالیاتی به دلیل عدم رعایت قوانین توسط هیات حل اختلاف مالیاتی و یا نقص رسیدگی به پرونده شان به این شورا اعتراض می کنند، به رای قطعی هیات حل اختلاف رسیدگی نماید.
مودی مالیاتی می تواند با ارائه دلایل و اسناد خود، ادعای نقض قوانین یا نقص رسیدگی نماید. در این مورد رئیس شورای عالی وظیفه دارد شکایت مودی را برای بررسی به یکی از شعب شورای عالی ارجاع دهد.
صلاحیت شورای عالی
بنابر ماده ۲۵۶ قانون مالیات های مستقیم، شورای مالیاتی باید بدون ورود به ماهیت امر و صرفاً از جنبه احراز اطمینان از رعایت مقررات شکلی، تشریفات و مطابقت مورد با قوانین، پرونده مودی را رسیدگی نماید. بنابر این ماده، شورای عالی مالیاتی صلاحیت صدور رای و اظهار نظر درباره پرونده و یا اعتراض مودی را ندارد و فقط می تواند رای هیئت حل اختلاف را پس از بررسی نقض و یا شکایت مودی را رد نماید.
اگر شورای عالی مالیاتی رای هیئت های حل اختلاف مالیاتی را رد نماید، یعنی رای هیات حل اختلاف با قانون مغایرت داشته باشد یا به پرونده به طور کامل رسیدگی نشده باشد، پرونده برای رسیدگی مجدد به هیات حل اختلاف مالیاتی دیگری ارجاع داده خواهد شد.
در ادامه نوشتار قبل تحت عنوان اعتراض به برگ تشخیص مالیات، در این نوشتار به ادامه فرایند رسیدگی به اعتراض مودیان مالیاتی خواهیم پرداخت.
ذکر و بازنشر نوشتارهای ساوایران، منحصراً با قید نام سایت و همراه با پیوند سایت ساویران مجاز است.
پیرو نوشتار پیشین ساوایران در مورد برگ تشخیص مالیات، در این نوشتار به مقوله اعتراض به “برگ تشخیص مالیات” و نحوه آن می پردازیم.
برگ تشخیص مالیات، یکی از انواع برگه های رسمی مالیاتی است که بوسیله سازمان امور مالیاتی صادر می گردد و بیانگر نظر و محاسبات سازمان امور مالیاتی درباره میزان و نوع مالیاتی است که از مودی (مالیات دهنده) مطالبه می شود.
برگ قطعی مالیات
ذکر و بازنشر نوشتارهای ساوایران، منحصراً با قید نام سایت و همراه با پیوند سایت ساویران مجاز است.
پیش از ورود به بحث و بررسی این برگ که از اوراق مالیاتی محسوب می شود، لازم می دانم توضیح مختصری درباره اظهارنامه مالیاتی بدهم.
اظهارنامه مالیاتی یک اعلامیه مالی است که برابر فرم های قانونی، بوسیله مالیات دهنده به سازمان امور مالیاتی داده می شود و بیانگر وضعیت دارایی، دیون، درآمدها و هزینه های مالیات دهنده در یک دوره مالی مشخص (مثلا در یک سال مالی) یا در مورد یک معامله یا موضوع مالیاتی مشخص (مثل مالیات نقل و انتقال املاک یا مالیات بر ارث) می باشد.
مودی مالیاتی (مالیات دهنده) وظیفه دارد اظهارنامه مالیات بر عملکرد که یکی از انواع اظهارنامه های مالیاتی می باشد را پس از تنظیم (بر اساس دفاتر و اسناد خود) به سازمان امور مالیاتی تسلیم نماید. بدیهی است که عدم تسلیم اظهارنامه مالیات بر عملکرد، پیامدها و عواقب سنگینی به دنبال دارد که ساوایران طی مطلبی به نام “عواقب عدم تسلیم اظهارنامه مالیاتی” به این موضوع پرداخته است.
سازمان امور مالیاتی با ملاحظه اظهارنامه مالیاتی تسلیم شده از سوی مودی و نیز برابر تشخیص و محاسباتی که مستقلاً بعمل می آورد نظر خود درباره نوع و میزان مالیات مودی (مالیات دهنده) را در برگه ای به نام “برگ تشخیص مالیات” به وی ابلاغ می کند.
مالیات تشخیص داده شده
بنابراین می توان گفت؛ برگ تشخیص، معمولاً بر اساس اظهارنامه مالیاتی، تنظیم و صادر می شود.
سازمان امور مالیاتی، بررسی ها و رسیدگی صورت گرفته ی خود را در قالب “برگ تشخیص” به مودی مالیاتی اعلام می دارد و طی آن بر اساس اظهارنامه مالیاتی که مودی، تنظیم و تسلیم کرده بود و برابر رسیدگی هایی که ماموران مالیاتی نسبت به اظهارنامه تسلیمی و عملکرد واقعی مالیات دهنده بعمل می آورند میزان مالیاتش را تعیین می کند.
در واقع “برگ تشخیص مالیات” سندی است که سازمان امور مالیاتی طی آن نوع و میزان مالیات مودی را مشخص می کند.
سازمان امور مالیاتی پس از صدور این برگ اقدام به ابلاغ آن به نشانی مودی (مالیات دهنده) می کند و بدین ترتیب، مالیات دهنده را از نظر خود آگاه می سازد و به مالیات دهنده (مودی) فرصت قانون می دهد که اگر به نوع و میزان مالیات تشخیصی، اعتراض دارد نسبت به شکایت از این برگ به یه هیات حل اختلاف مالیاتی اقدام نماید.
برابر ماده ۲۳۸ “قانون مالیات های مستقیم“، “برگ تشخیص” قطعی نیست، یعنی مالیات دهنده تا یک ماه پس از ابلاغ “برگ تشخیص مالیات” فرصت اعتراض به آن را دارد.
در صورت عدم اعتراض مودی، مالیات مندرج در این برگ قطعی خواهد بود و مودی مالیاتی، مکلف به پرداخت مالیات مندرج در این برگ خواهد شد.
اگر مودی به میزان مالیات تشخیص داده شده در این برگ، اعتراض دارد، باید اعتراض خود را طی ۳۰ روز پس از دریافت این برگه به هیات حل اختلاف مالیاتی تسلیم دارد.
اعتراض به این برگ و چگونگی آن را در نوشتار “چگونگی اعتراض به برگ تشخیص مالیات” شرح داده ام. پیش از اعتراض، توصیه می شود که حتما با یک مشاور مالیاتی مشورت نمایید.
در صورتی که به انتخاب وکیل مالیاتی یا مشاوره مالیاتی در مورد مسائل و دعاوی مرتبط با این برگ یا مشاوره و انتخاب وکیل درباره دیگر نوشتارهای نفیسه رئیسی کیا نیاز داشتید یا به برگزاری کارگاه و دوره های آموزشی برای خود و مدیران و کارکنان شرکتتان در موارد یاد شده، علاقه مند بودید درخواست خود را به saviran97@gmail.com ارسال یا با شماره های 88321088 و 88323279 تماس حاصل فرمائید.
نفیسه رئیسی کیا
۲۹ شهریور ۱۳۹۷
اظهارنامه مالیاتی برآوردی یکی از انواع اظهارنامه هایی است که در قانون مالیات های مستقیم ایران ذکر شده.(برای آشنایی با دیگر اظهارنامه های قانون مالیات های مستقیم می توانید نوشتار انواع اظهارنامه مالیاتی در قوانین ایران را مطالعه فرمایید)
در این نوشتار سعی در توضیح این نوع اظهارمه، مالیات علی الراس و تفاوت این دو به بازدیدکنندگان محترم سایت مالیاتی ساوایران داشته ایم. ادامه مطلب
