رسیدگی مالیاتی عموما از طریق ارائه اسناد مالیاتی و مدارک مربوطه به سازمان امورمالیاتی انجام می شود. مهمترین روش ارائه اطلاعات، اسناد و مدارک به سازمان امور مالیاتی تسلیم اظهارنامه مالیاتی است.
تعریف استنکاف مالیاتی
استنکاف از ارائه اسناد و مدارک، به معنی خودداری از همکاری با سازمان امورمالیاتی یا عدم همکاری با اداره امور مالیاتی کشور است.
اظهارنامه مالیاتی
اظهارنامه های مالیاتی انواع مختلفی دارند که ما در مطلب انواع اظهارنامه های مالیاتی به توضیح آن پرداخته ایم. مهمترین اظهارنامه مالیاتی عبارت اند از: ۱- اظهارنامه مالیات بر درآمد اشخاص حقوقی ۲- اظهارنامه مالیات بر درآمد مشاغل ۳- صورت معاملات فصلی (موضوع ماده ۱۶۹، مبحث مالیات فصلی)
خود اظهاری
اظهارنامه مالیاتی و صورت معاملات، غالبا به وسیله مالیات دهنده به سازمان امور مالیاتی ارائه می شود. بنابر این مهمترین روش دستیابی سازمان امور مالیاتی کشور به اطلاعات و اسناد و مدارک مالیاتی هر شخص، در حقیقت همان اظهارنامه های مالیاتی و صورت معاملاتی است که خود آن شخص به اداره امورمالیاتی ارائه نموده است.
اما بدین گونه نیست که فکرکنیم سازمان امور مالیاتی روش ها و ابزار های دیگری برای جمع آوری اطلاعات و اسناد و مدارک مالیات دهندگان در اختیار ندارد.
ماده ۲۳۰ قانون مالیات های مستقیم
یکی از حقوق و اختیارات سازمان امور مالیاتی برای دسترسی به اطلاعات و اسناد و مدارک مالیات دهندگان، اختیارات ماده ۲۳۰ قانون مالیاتهای مستقیم است.
به موجب این ماده از قانون مالیات ها، حتی اشخاصی که با مودی مالیاتی طرف معامله بوده اند مکلف شده اند در مواردی که سازمان امور مالیاتی از آنها درخواست ارائه دفاتر، مدارک و اطلاعات مربوط به درآمد مالیات دهنده یا مشخصات و هویت و نشانی وی را می نماید همکاری لازم را با این سازمان به عمل آورد.
همکاری در ارائه اسناد مالیاتی با سازمان امور مالیاتی
بنابراین همه اشخاصی که سازمان امور مالیاتی از آنها برای تشخیص درآمد و وصول مالیات اطلاعات و مدارک می خواهد باید با ارائه اسناد مالیاتی همکاری لازم را در حدود قانون مالیاتها با سازمان امور مالیاتی به عمل آورند.
همکاری غیرمودیان در ارائه اسناد مالیاتی
تفاوتی نمی کند که این اشخاص مودی مالیاتی باشند یا نباشند، یا این اشخاص اظهارنامه مالیاتی داده باشند یا نه، یا این اشخاص معاف از مالیات باشند یا نه، در هر صورت بایستی در حدود قانون با سازمان امورمالیاتی کشور همکاری لازم را به عمل آورند.
عواقب خودداری از ارائه اسناد مالیاتی
توضیحات این بخش را به دو قسمت تقسیم می کنم. زیرا این عدم همکاری با سازمان امور مالیاتی در ارائه اسناد مالیاتی یا حتی مدارک و اطلاعات مالیاتی ممکن است به وسیله مالیات دهنده(مودی مالیاتی) باشد یا شخص دیگر.
چگونگی و آثار استنکاف از ارائه مدارک و اطلاعات مالیاتی نسبت به هریک از دو گروه یاد شده متفاوت است.
خودداری از ارائه اسناد مالیاتی و همکاری توسط مودی مالیاتی
در این صورت مالیات دهنده در معرض خطر رسیدگی علی الراس (یا همان صدور اظهارنامه برآوردی) و رد دفاتر خواهد شد.
خودداری از ارائه اسناد مالیاتی و همکاری توسط اشخاص ثالث
در این صورت شخص دیگری که طرف معامله با مودی مالیاتی اصلی بوده و از ارائه اطلاعات و مدارک درخواستی اداره امورمالیاتی خودداری کرده است مشمول ماده ۲۳۰ قانون مالیاتهای مستقیم خواهد شد و پرونده او با اعلام دادستانی انتظامی مالیاتی به مراجع قضایی فرستاده خواهد شد.
دادستانی انتظامی مالیاتی
مرجع قضایی موظف است برابر قانون به چنین پرونده ای خارج از نوبت رسیدگی کند و اگر تشخیص داد که عدم همکاری این اشخاص با سازمان امورمالیاتی درارائه اسناد مالیاتی باعث ورود زیان به دولت شده است، بنا به درخواست اداره مالیات به جبران زیان وارده به دولت محکوم خواهد نمود.
اشخاصی که مکلف به کسر مالیات دیگران هستند
به علاوه اشخاصی که طبق قانون مکلف به کسر مالیات در موارد خاص شده اند، همانند سر دفتران اسناد رسمی(که هنگام ثبت معاملات باید مالیات متعلقه را وصول و به حساب دولت واریز نمایند) یا بانکها(که در صورت فوت صاحب حساب باید مالیات بر سپرده و سود بانکی را کسر وبه حساب سازمان امور مالیاتی واریز کنند) و نیز کسانی که برابر قانون مالیات بر ارزش افزوده مکلف به دریافت مالیات بر ارزش افزوده و واریز آن به حساب دولت شده اند نیز به نحوی شخص ثالث تلقی می شوند.
این اشخاص نیز در برابر سازمان امور مالیاتی برای دریافت مالیات از اشخاص و پرداخت آن به سازمان امور مالیاتی کشور مسئولیت قانونی دارند.
مسئولیت اشخاص ثالث در عدم ارائه اسناد مالیاتی
مجموعا این گروه از افراد اگر به تکالیف مالیاتی خود در قبال سازمان امور مالیاتی عمل نکنند به صورت تضامنی با مالیات دهنده اصلی مسئول پرداخت مالیات شناخنه می شوند. ضمن آنکه جرائم مالیاتی سنگینی نیز متوجه آنها می گردد.
اهمیت مشاوره مالیاتی
ساوایران همه صاحبان کسب و کار پیشنهاد می کند به دریافت مشاوره ها وآموزش های مالیاتی مرتبط با کسب و کار خود توجه بیشتری داشته باشند.
به ویژه با توجه به پیچیدگی روز افزون مسائل مالیاتی و سخت گیری های بیشتری که طی این سالها شاهد آن بوده ایم، کم توجهی به این موضوع می تواند سبب بروز مشکلات سنگین و ناخواسته شود.
کتمان منبع درآمد، تنظیم اسناد و مدارک غیرحقیقی به منظور کمتر جلوه دادن درآمد یا بیشتر جلوه دادن هزینه های قابل قبول و استهلاکات یا عدم ابراز درآمد در اظهارنامه مالیاتی طی چندین سال متوالی از جمله مواردی است که مودیان مالیاتی برای فرار از مالیات انجام می دهند.
اما آیا به این عمل به دیده جرم نگاه می شود یا صرفا تخلف است؟ فرار از مالیات چه عواقبی در پی دارد؟ این عواقب آیا گریبان گیر اشخاص حقوقی نیز می شود؟ فرار مالیاتی توسط شرکت ها نیز می تواند صورت بگیرد؟ در این نوشتار به بررسی این موارد می پردازیم.
فرار مالیاتی چیست
اگر بخواهیم به تعریف فرار مالیاتی به طور کلی بپردازیم باید این گونه تعریف کنیم که هرگونه اقدامی است که به منظور گریختن از پرداخت کل مالیات یا بخشی از آن صورت بگیرد.
فرار مالیاتی در قانون مالیاتهای مستقیم
در قانون مالیات های مستقیم تعریف دقیق و مشخصی از عمل فرار از مالیات بیان نشده و قانون تنها به ذکر چند مثال ومصداق از عمل اکتفا نموده.
راه های فرار از مالیات
به طور مثال در ماده۲۰۱ قانون مالیات ها آمده که اگرمودی به قصد فرار از مالیات و از روی علم و عمد طی سه سال پشت سر هم اقدام به ۱- عدم تسلیم اظهارنامه مالیاتی و ۲- ترازنامه و حساب سود و زیان بکند، یا اقدام به تنظیم غیرواقعی ۱- ترازنامه و حساب سود و زیان ۲- دفاتر قانونی ۳- اسناد و مدارک لازم برای تشخیص مالیات بکند جریمه خواهد شد. همچنین درماده ۲۷۴ قانون مالیاتها،استفاده از کارت بازرگانی اشخاص دیگر برای فرار از مالیات مجازات دارد.
فرار از مالیات، جرم یا تخلف؟
ابتدا باید تفاوت جرم وتخلف را توضیح داد. جرم درواقع هر عملی است که در قانون از ان به عنوان جرم یاد شده باشد و برای آن عمل در قانون مجازات نیز تعیین شده باشد.
اما تخلف به هرگونه کوتاهی در اجرای قوانین یا نقض عمدی قوانین گفته می شود.
از بعضی از اقدامات برای فرار از مالیات مشخصا در ماده ۲۷۴ قانون مالیاتهای مستقیم ایران با عنوان جرم مالیاتی یاد شده. بنابراین میتوان این عمل را به نوعی جرم دانست.
مجازات فرار مالیاتی
تا اینجا گفتیم که مواردی که در بند “راه های فرار از مالیات” ذکر شد از مصادیق جرم فرار از مالیات محسوب می شود. آنچه که به عنوان مجازات این جرایم در قانون مالیاتهای مستقیم پیش بینی شده می تواند موارد زیر باشد:
مجازات فرار مالیاتی برای اشخاص حقوقی
الف) جزای نقدی از دومیلیون تومان تا هشت میلیون تومان
ب) انتشار حکم قطعی محکومیت در رسانه ها
ج) تا پنج سال محرومیت از بعضی از فعالیت های شغلی یا اجتماعی
د) تا پنج سال ممنوعیت از دعوت عمومی برای افزایش سرمایه
ه) تا پنج سال ممنوعیت از صادر کردن بعضی از اسناد تجاری مانند چک، سفته و…
مجازات فرار از مالیات برای اشخاص حقیقی
اشخاص حقیقی یا همان افراد علاوه بر مجازاتهای بالا، در صورت فرار از مالیات می توانند به این مجازاتها نیز محکوم شوند:
الف) حبس بیشتر از شش ماه تا دو سال
ب) سی و یک تا هفتاد و چهار ضربه شلاق
این مجازات ها بر اساس ماده ۲۷۴ قانون مالیات ها و ماده ۱۹ قانون مجازات اسلامی تعیین شده اند.
پولشویی و فرار مالیاتی
به این نکته نیز توجه داشته باشید که فرار مالیاتی از جمله جرایمی است که پولشویی می تواند بر پایه آن شکل بگیرد! برای درک بهتر این منظور پیشنهاد می شود نوشتار پولشویی از طریق فرار مالیاتی را مطالعه بفرمایید.
دقت داشته باشید که فرار از مالیات می تواند اشخاص را به ارتکاب جرائم بزرگتری مانند جرم پولشویی سوق بدهد. صرفا برای پرداخت مالیاتی کمتر مرتکب جرم پولشویی نشوید. چرا که مجازات جرم پولشویی به مراتب سنگین تر از مجازات های فرار از مالیات است.
میزان معافیت مالیات مشاغل در قانون مالیاتهای مستقیم هر ساله در لایحه بودجه همان سال مطرح می گردد.
ذکر و بازنشر نوشتارهای ساوایران منحصراً با قید نام سایت و همراه با پیوند سایت ساویران مجاز است.
در مورد سال ۹۹ طبق پیش نویس لایحه بودجه، معافیت مالیاتی حقوق سال ۹۹، سالانه ۳۶ میلیون است. یعنی به طور ماهانه درآمد تا ۳ میلیون تومان از پرداخت مالیات حقوق معاف است.
مالیات مشاغل هم در ماده ۱۰۱ قانون مالیات های مستقیم به ماده ۸۴ قانون مالیاتها ارجاع داده شده است. یعنی میزان معافیت مالیات بر درآمد مشاغل سال ۹۹ در واقع همان میزان معافیت مالیات حقوق سال ۹۹، به مبلغ ۳ میلیون تومان درماه یا ۳۶ میلیون تومان در سال است،و به مازاد این مبالغ مالیات تعلق میگیرد که این مالیاتباید به سازمان امور مالیاتی کشور پرداخت گردد.
البته درنظر داشته باشید نرخ های معافیت برای درآمدهای فصل چهارم قانون مالیاتهای مستقیم و معافیت مالیات بر درآمد حقوق مذکور طبق پیش نویس لایحه بودجه بیان شده و ممکن است تغییر نماید.
این میزان نسبت به سال ۹۸، که میزان معافیت مالیاتی مشاغل به طور ماهانه ۲ میلیون و ۷۵۰ هزار تومان بود، به مبلغ ۲۵۰ هزارتومان افزایش داشته است.
می توانید برای محاسبه میزان معافیت مالیاتی خود با یک مشاور مالیاتی مشورت نمایید.
هیئت مدیره شرکت می تواند از اعضای موظف و از اعضای غیرموظف تشکیل شود. در این نوشتار می خواهیم به تعریف اعضای موظف هیئت مدیره، تعریف اعضای غیرموظف هیئت مدیره، تفاوت این اعضا، مسئولیت های اعضای موظف هیئت مدیره و مسئولیت های اعضای غیر موظف در شرکت و در قبال اشخاص ثالث مانند سازمان امور مالیاتی و در واقع به مسئولیت مالیاتی مدیران غیر موظف بپردازیم.
اعضای هیات مدیره
اعضای هیئت مدیره شرکتها توسط سهامداران و یا دارندگان سهم الشرکه آنها تعیین می گردد. اصولا در شرکت های سهامی اعضای هیات مدیره نمی توانند برای مدت نامحدود و به صورت دائمی انتخاب شوند.
اعضای هیات مدیره می توانند مدیران موظف یا مدیران غیرموظف باشند. اما اینکه تفاوت اعضای موظف و اعضای غیرموظف در چیست در ادامه توضیح داده خواهد شد
عضو موظف هیئت مدیره
عضو موظف در هیات مدیره شرکت ها در قانون تجارت به صورت مشخص تعریف نشده. اما اینگونه که از وظایف این مدیران در قانون می توان برداشت نمود مدیران موظف هیئت مدیره شرکت ها کسانی هستند که در شرکتی که عضو هیات مدیره آن هستند سمت اجرایی داشته و بدلیل داشتن یک شغل مستمر، حقوق بگیر آن شرکت نیز هستند.
عضو غیر موظف هیئت مدیره
برای مدیران غیرموظف هیئت مدیره شرکت نیز تعریف مشخصی در قانون تجارت ارائه نشده، اما از مفهوم مخالف تعریف مدیران موظف هیات مدیره و آنچه که در قانون به این مدیران اشاره شده است اینگونه می توان برداشت نمود که اعضای غیرموظف هیئت مدیره مدیرانی هستند که هیچ شغل و سمت اجرایی در شرکت نداشته و برای عضویت در هیئت مدیره شرکت حق دریافت مستمری ندارند.
تقسیم سود سهام بین اعضای هیئت مدیره
مدیران موظف هیات مدیره شرکتها بابت مسئولیت مدیریتی که در شرکت دارند حقوق و مستمری دریافت می کنند که این مورد شامل مدیران غیرموطف هیئت مدیره نمی شود.
مدیران غیر موظف تنها بابت حضور در جلسات هیات مدیره می توانند حق حضور در جلسات دریافت نمایند و تحت شرایطی نیز می توانند از سود خالص شرکت پاداش دریافت نمایند.
مسئولیت های مالیاتی اعضای موظف هیئت مدیره
تا اینجا به تعریف مدیران موظف و غیر موطف هیات مدیره پرداختیم و تفاوت این دو نوع مدیران را بیان کردیم.
اما آیا تمام این تفاوت ها تاثیری در مسئولیت این مدیران در قبال مسائل مالی و مالیاتی دارد؟
خیر. قانون مالیاتهای مستقیم بین مسئولیتهای مالیاتی مدیران موظف و غیر موظف تفاوتی قائل نشده است و مسئولیت مالیاتی مدیران غیرموظف به همان اندازه مدیران موظف است.
لازم به ذکر است که برخی از مسئولیت های مالیاتی شرکت ها می تواند به مدیران شرکت نیز تسری پیدا کند و مدیران و اموال شرکت را در معرض مسئولیت پرداخت مالیات از اموال شخصی قرار دهد.
درواقع غیر موظف بودن بعضی از اعضای هیات مدیره یک شرکت و عدم دریافت حقوق به طور مستمر رافع مسئولیت این مدیران در قبال تعهدات مالیاتی شرکت نمی شود.
مدیران غیر موظف نیز مانند دیگر مدیران شرکت بنابر ماده ۱۹۸ قانون مالیاتهای مستقیم نسبت به مالیات های قطعی شده دوران مدیریت خود که به انها ابلاغ شده باشد با خود شرکت مسئولیت تضامنی دارند.
فرار مالیاتی طبق تعاریفی که در قانون مالیات های مستقیم دارد جرم شناخته می شود. در این نوشتار، قصد داریم پس از تعریف جرم فرار از مالیات، مصادیق فرار مالیاتی، مجازاتهای فرار از مالیات و اجتناب مالیاتی به رابطه فرار از مالیات با جرم پولشویی و پولشویی از طریق فرار مالیاتی بپردازیم.
فرار مالیاتی در قانون مالیات های مستقیم
تعریف فرار مالیاتی و راه های فرار از مالیات (مصادیق فرار مالیاتی) در قانون مالیاتهای مستقیم ذیل دو ماده ۲۰۱ و ۲۷۴ بیان شده است. بنابراین دو ماده، فرار از مالیات اگر:
الف) از طریق تهیه و تنظیم ۱- ترازنامه ۲- حساب سود و زیان ۳- دفاتر قانونی ۴- دیگر اسناد و مدارک به صورت خلاف واقع و استناد به این موارد صورت بگیرد و مرتکب نیز عالم و آگاه به مغایرت آنها با واقعیت باشد
و یا اگر فرار مالیاتی
ب) از طریق خودداری مودی مالیاتی طی سه سال پشت سر هم از تسلیم ۱- اظهارنامه مالیاتی 2- ترازنامه و ۳- حساب سود و زیان صورت بگیرد
و یا اگر فرار مالیاتی
ج) از طریق استفاده مودی از کارت بازرگانی شخصی دیگر انجام شود
در همه موارد یادشده جرم مالیاتی محقق می شود و در مورد بند ب علاوه بر مجازاتهای مقرر و معین در قانون، باعث لغو کلیه معافیت های مالیاتی و لغو بخشودگی های مالیاتی مالیات دهنده (مودی مالیاتی) در سالهای مذکور می شود.
تفاوت فرار مالیاتی با اجتناب مالیاتی
اجتناب مالیاتی در واقع قرار دادن درآمدی با نرخ مالیاتی بیشتر به جای درآمدی دیگر با نرخ مالیات کمتر است. اجتناب مالیاتی تلاش مالیات دهده است برای پرهیز پرداخت مالیات بیشتر یا برای استفاده از معافیت مالیاتی یا استفاده از نرخ مالیات کمتر، از طریق تغییر عنوان و نوع درآمد به گونه ای که فعالیت خود را تحت عناوینی انجام می دهد یا ثبت می کند که از مالیات کمتری برخوردار است.
در حالیکه فرار مالیاتی در واقع یک رفتار خلاف قانون و مجرمانه است. اجتناب مالیاتی ممکن است حتی قانونی تلقی شود و نسبت به مواردی قابل استفاده است که در مورد مشمول مالیات بودن یا معاف بودن یا در مورد میزان مالیات قابل مطالبه، تردید و بحث وجود داشته باشد.
به طور مثال ممکن است یک نوع درآمد از نظر بعضی از افراد درآمد اتفاقی تشخیص داده شود و در نتیجه مشمول نرخ مالیاتی ۳۵درصد شود. همین درآمد ممکن است از نظر افراد دیگر درآمد اتفاقی شناخته نشده و مشمول نرخ کمتری از مالیات شود.
فرار از مالیات چه حکمی دارد؟
از آنجا که فرار از مالیات ، جرم مالیاتی تلقی می شود برابر ماده ۲۷۴ قانون مالیات های مستقیم، مجازات جرایم مالیاتی حبس تعزیری درجه شش (زندان بیش از ۶ ماه تا دو سال) است. البته در مواردی ممکن است مجرمین مالیاتی علاوه بر این مجازات از معافیت های مالیاتی و بخشودگی های مالیاتی نیز محروم گردد.
پولشویی در قانون مبارزه با پولشویی
پیش از تعریف جرم پولشویی لازم به توضیح است که جرم پولشویی وابسته به جرمی دیگر تحت عنوان جرم منشا است.
بدین معنی که جرم پولشویی جرم مستقلی نیست. ابتدا باید یک جرم دیگری واقع شده و از آن جرم ، اموال و منافعی بدست آمده باشد. سپس به منظور مخفی کردن رد اموال و منافع بدست آمده از یک جرم، معاملات یا فعالیت هایی صورت گرفته باشد که جرم پولشویی در این مرحله مفهوم پیدا می کند.
مثلاً ابتدا باید جرایمی مانند کلاهبرداری، ارتشا، سرقت یا امثال اینها به عنوان جرایم منشا پولشویی صورت گرفته و سپس برای پنهان کردن منشا مجرمانه اموال و منافع بدست آمده از جرایم مذکور ، فعالیت های مستقل دیگری صورت گرفته باشد تا بتوان آن فعالیت ها و اقدامات را جرم پولشویی قلمداد کرد.
تعریف پولشویی در قانون مبارزه با پولشویی
پولشویی در قانون پولشویی عبارت است از:
تحصیل مال حاصل از جرم
الف – تحصیل درآمد حاصل از ارتکاب جرم با علم به منشا مجرمانه آن.
مانند به دست آوردن درآمد از فرار مالیاتی با آگاهی بر اینکه این درآمد حاصل از ارتکاب یک جرم مالیاتی است.
تملک مال حاصل از جرم
ب- تملک مال حاصل از ارتکاب جرم با علم به منشا مجرمانه آن.
مانند تملک قطعه زمینی که پیش از این به عنوان رشوه بین دو نفر رد و بدل شده بوده، با علم به رشوه بودن ان.
نگهداری مال حاصل از جرم
ج- نگهداری درآمدهای حاصل از ارتکاب جرم با علم به منشا مجرمانه آن.
مانند نگهداری مال حاصل از فرار مالیاتی فردی دیگر برای او با آگاهی به این موضوع که این مال از فرار مالیاتی به دست آمده است.
استفاده از مال حاصل از جرم
د- استفاده ازعواید حاصل از ارتکاب جرم با علم به منشأ مجرمانه آن.
مانند استفاده از خودرویی که از سرقت به دست آمده، با آگاهی از اینکه این خودرو از سرقت به دست آمده است.
تبدیل درامد حاصل از جرم
ه- تبدیل درآمد حاصل از جرم به منظور پنهان یا کتمان کردن منشأ مجرمانه آن با علم به اینکه به طور مستقیم یا غیرمستقیم از ارتکاب جرم به دست آمده.
مانند تبدیل سرویس طلای سرقتی به شمش طلا برای پنهان کردن منشا آن با آگاهی از سرقتی بودن آن.
مبادله مال حاصل از جرم
و- مبادله عوایدی حاصل از جرم به منظور پنهان یا کتمان کردن منشأ مجرمانه آن با علم به اینکه به طور مستقیم یا غیرمستقیم از ارتکاب جرم به دست آمده .
مانند خرید ملکی با استفاده از درآمد حاصل از فرار مالیاتی برای پنهان کردن منبع آن با آگاهی از اینکه درآمد حاصل از فرار از مالیات است.
انتقال مال حاصل از جرم
ز- انتقال عوایدی به منظور پنهان یا کتمان کردن منشأ مجرمانه آن با علم به اینکه به طور مستقیم یا غیرمستقیم از ارتکاب جرم به دست آمده یا کمک به مرتکب جرم منشأ به نحوی که وی مشمول آثار و تبعات قانونی ارتکاب آن جرم نشود.
مانند انتقال سود بانکی حاصل از فرار مالیاتی به نزدیکان خود برای پنهان نمودن منشا آن با آگاهی از اینکه این سود حاصل از فرار مالیاتی.
کتمان منشا یا منبع یا محل مال خاصل از جرم
ح – پنهان یا کتمان کردن منشأ، منبع، محل، نقل و انتقال عوایدی که به طور مستقیم یا غیر مستقیم در نتیجه جرم تحصیل شده باشد
جا به جایی مال حاصل از جرم
ط- جابه جایی عوایدی که به طور مستقیم یا غیر مستقیم در نتیجه جرم تحصیل شده باشد
مالکیت مال حاصل از جرم
ی- مالکیت عوایدی که به طور مستقیم یا غیر مستقیم در نتیجه جرم تحصیل شده باشد.
پولشویی از طریق فرار مالیاتی
همانطور که اشاره کردیم برای تحقق جرم پولشویی ابتدا باید جرم دیگری به صورت پایه صورت گرفته باشد و از این جرم درآمدی حاصل شده باشد.
بنابراین اگر فردی در نتیجه فرار مالیاتی به هر نحو درآمد، عایدی و یا سودی کسب کرده باشد، حال به قصد کتمان این درآمد یا منبع و منشا آن، آن را مخفی نموده یا تبدیل نماید یا تحت هر یک از عناوین بالا استفاده کند در واقع پولشویی از طریق فرار مالیاتی انجام داده است.
کاربران زیادی این پرسش را مطرح می فرمایند که مرور زمان مالیاتی چیست؟ و در چه مواردی اعمال می شود؟ و شرایط استفاده از این نوع مرور زمان ی برای مالیات دهندگان چیست؟
ذکر و بازنشر نوشتارهای ساوایران منحصراً با قید نام سایت و همراه با پیوند سایت ساویران مجاز است.
در این نوشتار به گونه ای ساده و کاربردی درباره مرور زمان در قانون مالیات های مستقیم، مفهوم آن و چگونگی و موارد استفاده از آن توضیحاتی ارائه می کنم.
مفهوم و تعریف مرور زمان
در علم حقوق، مرور زمان، به طور کلی و به بیانی ساده به معنای سپری شدن مدتی است که پس از آن مدت، آثار پیشین یک مساله اثر قانونی خود را از دست خواهند داد. (برگرفته از مبسوط در ترمینولوژی حقوق، اثر استاد فرهیخته آقای دکتر جعفری لنگروردی)
مرور زمان مالیاتی
یعنی سپری شدن مدتی که پس از آن مدت، سازمان امور مالیاتی دیگر نمی تواند نسبت به مالیات دهنده اقدام به مطالبه مالیات نماید یا پرنده مالیاتی مودی مالیاتی را مورد رسیدگی دوباره قرار دهد.
موارد مرور زمان مالیاتی در قانون مالیاتهای مستقیم
مرور زمان در قانون مالیات های مستقیم ایران در فصل چهارم و در مواد ۱۵۶ و ۱۵۷ قانون مالیات های مستقیم بیان شده است.
مرور زمان نسبت به اظهارنامه تسلیم شده در مهلت مقرر قانونی
بنا بر ماده ۱۵۶، در مواردی که مودی اظهارنامه خود را تسلیم اداره امور مالیاتی نموده و این اداره پس از گذشت یک سال از تاریخ انقضای مهلت تسلیم اظهارنامه برای مودی برگ تشخیص صادر ننماید، و یا این برگ تشخیص تا سه ماه پس از این یک سال به مودی ابلاغ نشود مالیاتی اظهار شده در اظهارنامه تسلیمی مودی قطعی خواهد بود.
مرور زمان نسبت به موارد عدم تسلیم اظهارنامه مالیاتی
برابر ماده ۱۵۷، در مواردی که مالیات دهنده از تسلیم اظهارنامه مالیاتی در مهلت مقرر خودداری کرده باشد و یا مودیانی که طبق قانون مکلف به تسلیم اظهارنامه نباشند، پس از گذشت پنج سال از تاریخ سررسید پرداخت مالیات مشمول مرور زمان شده و سازمان امور مالیاتی دیگر مالیات متعلقه را نخواهد توانست مطالبه کند.
در صورتی که به انتخاب وکیل مالیاتی یا مشاوره مالیاتی در زمینه نوشتارهای نفیسه رئیسی کیا نیاز داشتید یا به برگزاری کارگاه و دوره های آموزشی برای خود و مدیران و کارکنان شرکتتان در موارد یاد شده علاقه مند بودید، درخواست خود را از طریق saviran97@gmail.com ارسال یا با شماره های ۸۸۳۲۳۲۷۹ و ۸۸۳۲۱۰۸۸ تماس حاصل فرمایید.
