قانون رفع موانع تولید رقابت پذیر و ارتقای نظام مالی کشور
ذکر و بازنشر نوشتارهای ساوایران منحصراً با قید نام سایت و همراه با پیوند سایت ساویران مجاز است.
قانون رفع موانع تولید رقابت پذیر و ارتقای نظام مالی کشور در تاریخ ۱۳۹۴/۰۲/۲۰ انتشار یافته و از تاریخ ۱۳۹۴/۰۳/۱۴ لازم الاجراست.
انواع معافیت های مالیاتی
ذکر و بازنشر نوشتارهای ساوایران منحصراً با قید نام سایت و همراه با پیوند سایت ساویران مجاز است.
ماده ۲ قانون مالیاتهای مستقیم بعضی از موسسات و دستگاه ها را از پرداخت مالیات های این قانون (قانون مالیاتهای مستقیم) معاف نموده است.
بدین معنا که این اشخاص، صرفا مشمول پرداخت مالیات های ذکر شده در “قانون مالیات های مستقیم” نمی شوند و اگر به موجب قوانین دیگری این اشخاص مشمول مالیات شده باشند نمی توانند به معافیت مالیاتی موضوع قانون مالیات های مستقیم استناد نمایند.
مالیات بر ارث
ذکر و بازنشر نوشتارهای ساوایران منحصراً با قید نام سایت و همراه با پیوند سایت ساویران مجاز است.
در ادامه مبحث انواع اظهارنامه در قوانین ایران، در این نوشتار ساویران به توضیح مختصر اظهارنامه حاوی کلیه اقلام ماترک متوفی و بیان کلیاتی درباره مالیات بر ارث می پردازد.
اظهارنامه های انحلال شرکت
ذکر و بازنشر نوشتارهای ساوایران منحصراً با قید نام سایت و همراه با پیوند سایت ساویران مجاز است.
در نوشتار انواع اظهارنامه های مالیاتی در قوانین ایران خدمت بازدیدکنندگان ساوایران گفتیم که یکی از اظهارنامه هایی که مالیات دهندگان باید به سازمان امور مالیاتی ارائه دهند، اظهارنامه حاوی صورتهای دارایی و بدهی شرکت در مقطع انحلال است. این اظهارنامه مهمترین اظهارنامه انحلال شرکت است.
تکالیف مدیران شرکت قبل از تشکیل مجمع برای انحلال شرکت
اظهارنامه مالیاتی انحلال شرکت
قانون مالیات های مستقیم ایران در ماده ۱۱۴ متذکر شده است که قبل از تاریخ تشکیل مجمع عمومی یا بقیه ارکان شرکت که طبق قانون یا اساسنامه برای اتخاذ تصمیم درباره انحلال شرکت صلاحیت دارند، آخرین مدیر یا آخرین مدیران شخص حقوقی باید اظهارنامه ای که حاوی صورتهای دارایی و بدهی شرکت (اظهارنامه انحلال شرکت) تا تاریخ دعوت مجمع را تهیه نمایند.
این اظهارنامه باید طبق نمونه ای که خود سازمان امور مالیاتی تهیه کرده است تنظیم شود.
اداره امور مالیاتی اظهارنامه ای را معتبر می داند که به امضاء صاحبان امضاء مجاز شرکت رسیده باشد. همچنین در صورتی که اساس نامه مقرر کرده باشد، اظهارنامه باید به مهر شرکت هم برسد.
نکته: در این ماده به لزوم امضای اظهارنامه مالیاتی بوسیله صاحبان امضای مجاز شرکت تاکید شده است. بر همین اساس، معتقدم همه اظهارنامه های مالیاتی مربوط به شرکتها بایستی لزوماً به امضای صاحبان امضای مجاز شرکت برسد.
مدیران تصفیه بعد از انحلال شرکت
پس از انحلال شرکت و انجام مراحل قانونی آن، مدیران تصفیه شرکت وظیفه دارند که ۶ ماه پس از انحلال شرکت، اظهارنامه مربوط به آخرین دوره عملیات شرکت (یعنی سال قبل از انحلال) را بر اساس ماده ۱۱۵ قانون مالیاتهای مستقیم، تهیه و به اداره امور مالیاتی تسلیم نمایند.
نکته۱: مدیران اشخاص حقوقی حق ندارند دارایی های شرکت را قبل از تصفیه امور مالیاتی آن بین خود و سهامداران تقسیم نمایند.
نکته۲: در صورتی که اظهارنامه های مربوط به مواد ۱۱۴ و ۱۱۶ قانون مالیات های مستقیم به اداره امور مالیاتی تسلیم نشده باشد، یا دارایی های شرکت قبل از تحصیل مفاصاحساب مالیاتی تقسیم شده باشد، ضامن های شخص حقوقی و کلیه کسانی که دارایی شرکت بین آنها تقیم شده مشمول پرداخت مالیات و همچنین جرایم متعلق به شخص حقوقی خواهند شد.
سوالات رایج در خصوص اظهارنامه انحلال
بنابر این:
۱- اظهارنامه انحلال شرکت در چه زمانی باید به سازمان امور مالیاتی ارائه شود؟
الف) قبل از تشکیل مجمع انحلال شرکت
ب) ۶ ماه پس از انحلال شرکت
۲- تنظیم این اظهارنامه ها توسط چه کسانی باید صورت بگیرد؟
در مورد قبل از تشکیل مجمع انحلال توسط مدیران شخص حقوقی و در مورد پس از انحلال شرکت توسط مدیران تصفیه.
۳- عواقب عدم تسلیم اظهارنامه های انحلال چیست؟
محکومیت مدیران شخص حقوقی به پرداخت جرایم الیاتی
۴- آیا به محض انحلال شرکت می توان دارایی شرکت را بدون توجه به مسائل مالیاتی بین مدیران و سهامداران شرکت تقسیم کرد؟
خیر، قبل از تحصیل مفاصاحساب مالیاتی انجام این عمل امکان پذیر نیست.
نفیسه رئیسی کیا
۱۳۹۷/۸/۱۱
در صورتی که به انتخاب وکیل مالیاتی یا مشاوره مالیاتی در زمینه نوشتارهای نفیسه رئیسی کیا یا به تنظیم اظهارنامه انحلال شرکت نیاز داشتید یا به برگزاری کارگاه و دوره های آموزشی برای خود و مدیران و کارکنان شرکتتان در موارد یاد شده علاقه مند بودید، درخواست خود را از طریق saviran97@gmail.com ارسال یا با شماره های ۸۸۳۲۳۲۷۹ و ۸۸۳۲۱۰۸۸ تماس حاصل فرمایید.
اوراق مالیاتی چیستند؟
اوراق مالیاتی برگه هایی هستند که سازمان امور مالیاتی برابر شرایط قانونی و در جهت اجرای قوانین مالیاتی کشور صادر و به مودی مالیاتی (مالیات دهنده) ابلاغ می نماید. ادامه مطلب
این نوشتار در راستای نوشتارهای پیشین که درباره اعتراض به برگ تشخیص مالیاتی بودند، به شورای عالی مالیاتی و وظایف و اختیارات آن خواهد پرداخت.
شورای عالی مالیاتی چیست؟
شورای عالی مالیاتی یک مرجع رسیدگی به امور مالیاتی است.
این شورا متشکل از ۲۵ نفر است که این اشخاص باید در امور حقوقی، حسابداری، حسابرسی، مالی و اقتصادی مجرب و آگاهی لازم و کافی داشته باشند. بنابر تبصره ۱ ماده ۲۵۲ قانون مالیات های مستقیم، دست کم ۱۵ نفر از این اعضاء باید از کارکنان خود وزارت اقتصاد و دارایی باشند. همچنین باید بیشتر از ۶ سال در این وزارت سابقه کار داشته باشند.
اشخاص رسیدگی کننده به عتراض مالیاتی در شورا
اشخاص شورا را رئیس کل سازمان امور مالیاتی پیشنهاد کرده و وزیر اقتصاد و دارایی حکم انتصاب آنها را صادر می کند.
صلاحیت های شورای مالیاتی
این شورای مالیاتی دارای ۸ شعبه است و هر شعبه مرکب از ۳ نفر است. رئیس شعبه و دیگر اعضای شعبه شورای عالی مالیاتی را رئیس شورای عالی مالیاتی انتخاب می کند.
وظایف و اختیارات شورای عالی مالیاتی
این شورای مالیاتی اختیارات و وظایفی دارد که به شرح زیر است:
تهیه آیین نامه و بخش نامه
۱- در مواردی که از طرف وزیر اقتصاد و دارایی و یا رئیس کل سازمان امور مالیاتی مامور شود و یا این که خود این شورا ضروری بداند موظف به تهیه آیین نامه و بخشنامه های مربوط به اجرای قانون مالیات ها خواهد بود.
پیشنهاد تغییر، اصلاح و حذف قوانین
۲- می تواند به وزیر اقتصاد و دارایی و یا رئیس کل سازمان امور مالیاتی پیشنهاد تغییر قوانین، اصلاح آنها و یا حذف بعضی مقررات را بدهد. همچنین می تواند برای پیشنهاد و اعلام نظر، به بررسی و مطالعه شیوه اجرای قوانین و مقررات بپردازد.
اظهار نظر به درخواست وزیر دارایی یا رئیس کل سازمان امور اقتصادی
۳- زمانی که وزیر امور اقتصاد و دارایی و یا رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور برای مشورت به این شورا رجوع می کنند، وظیفه دارد موضوع را بررسی کرده و اظهار نظر کند.
در این موارد رای شورای عالی مالیاتی، پس از تنفیذ وزیر اقتصاد و دارایی و یا رئیس کل سازمان امور مالیاتی، برای همه ی ماموران و مراجع مالیاتی لازم الاجرا خواهد بود.
اعتراض به رای هیات حل اختلاف مالیاتی
۴- وظیفه دارد زمانی که مودیان مالیاتی به دلیل عدم رعایت قوانین توسط هیات حل اختلاف مالیاتی و یا نقص رسیدگی به پرونده شان به این شورا اعتراض می کنند، به رای قطعی هیات حل اختلاف رسیدگی نماید.
مودی مالیاتی می تواند با ارائه دلایل و اسناد خود، ادعای نقض قوانین یا نقص رسیدگی نماید. در این مورد رئیس شورای عالی وظیفه دارد شکایت مودی را برای بررسی به یکی از شعب شورای عالی ارجاع دهد.
صلاحیت شورای عالی
بنابر ماده ۲۵۶ قانون مالیات های مستقیم، شورای مالیاتی باید بدون ورود به ماهیت امر و صرفاً از جنبه احراز اطمینان از رعایت مقررات شکلی، تشریفات و مطابقت مورد با قوانین، پرونده مودی را رسیدگی نماید. بنابر این ماده، شورای عالی مالیاتی صلاحیت صدور رای و اظهار نظر درباره پرونده و یا اعتراض مودی را ندارد و فقط می تواند رای هیئت حل اختلاف را پس از بررسی نقض و یا شکایت مودی را رد نماید.
اگر شورای عالی مالیاتی رای هیئت های حل اختلاف مالیاتی را رد نماید، یعنی رای هیات حل اختلاف با قانون مغایرت داشته باشد یا به پرونده به طور کامل رسیدگی نشده باشد، پرونده برای رسیدگی مجدد به هیات حل اختلاف مالیاتی دیگری ارجاع داده خواهد شد.
